12 изменений для бухгалтера, которые вступят в силу с 1 января 2024 года

1. Закрепили размеры компенсаций дистанционным и разъездным работникам.

В Налоговом кодексе закрепили размер компенсации удалённым сотрудникам за использование в работе личного оборудования и ПО.

Компенсация выплачивается в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 рублей за каждый день дистанционной работы, либо в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов дистанционного работника.

В установленном размере компенсация не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами. Сверхлимитные выплаты облагаются взносами и НДФЛ.

Установили необлагаемый НДФЛ предельный размер суточных и полевого довольствия, выплачиваемых работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также надбавки вахтовикам взамен суточных.

Лимиты составили 700 рублей при выполнении работы (нахождении в пути) в РФ и 2500 рублей за границей.

Федеральный закон от 31 июля 2023 № 389-ФЗ

2. Уточнили налоговые ставки по НДФЛ для удалённых сотрудников, работающих за границей.

Доходы сотрудников, работающих за границей по трудовому договору с российской организацией или подразделением иностранной организации, зарегистрированным в РФ, отнесли к доходам от источников в РФ.

Ставка к таким доходам установлена в размере 13% (15% - с доходов свыше 5 миллионов рублей) вне зависимости от статуса налогового резидентства.

3. Скорректировали правила начисления транспортного налога для различных случаев обращения с таким объектом налогообложения.

Уточнили перечень транспортных средств, которые не являются объектами налогообложения. Это, в частности, самоходные, специальные и специализированные средства, которые:

• зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• используются на сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции.

Установили порядок исчисления налога при переезде в другие регионы.

Так, при изменении в течение налогового (отчётного) периода места нахождения транспортного средства сумма налога (авансового платежа) исчисляется по новому месту положения транспортного средства с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.

За месяц, в котором произошли такие изменения, налог уплачивается по старому месту нахождения транспортного средства.

Установили порядок исчисления налога при изменении характеристик транспортного средства.

При изменении в течение налогового (отчётного) периода сумма налогового платежа (аванса) исчисляется с учётом спец коэффициента (определяется в порядке, установленном п.3 ст.362 НК РФ).

Уточнили порядок уплаты налога по транспортным средствам, которые находятся в розыске (угоне).

В любую инспекцию можно подать заявление в утверждённой форме о прекращении исчисления транспортного налога в (по почте, через МФЦ, личный кабинет налогоплательщика). На его основании, похищенное транспортное средство освободят от налога с первого числа месяца начала его розыска до месяца возврата владельцу, на которого ТС зарегистрировано.

4. При гибели объекта налог на имущество престанут начислять без заявления.

Если налогоплательщик не представит в ИФНС заявление о гибели или уничтожении объекта, налог перестанут исчислять с 1 числа месяца его гибели (уничтожения) — по сведениям из других органов.

5. Закрепили порядок уплаты УСН при переезде в другой регион.

Компании, применяющие УСН, при смене регистрации должны применять савки региона по новому месту регистрации.

6. Повышается размер социальных вычетов и упрощается порядок их получения.

С 1 января 2024 года повышают размер социальных вычетов:

• со 120 тыс. до 150 тыс. рублей - на собственное обучение, лечение, покупку лекарств;
• с 50 тыс. до 110 тыс. рублей - на обучение ребёнка. 

Новые вычеты будут применять при получении:

• у работодателя — с 1 января 2024 года.
• в налоговой (при подаче декларации 3-НДФЛ) — с 1 января 2025 года.

Упрощается порядок предоставления социальных вычетов.

Подтверждать расходы на обучение и медуслуги налогоплательщикам самостоятельно не придётся, если необходимые документы подаст организация, оказавшая такие услуги, а инспекция разместит сведения в личном кабинете. Декларацию 3-НДФЛ сдавать также не обязательно — вся необходимая информация уже есть в налоговой инспекции.

Воспользоваться упрощённым порядком можно будет только в 2025 году — при получении в налоговой вычетов по доходам и расходам 2024 года. Декларации за 2023 год нужно сдавать по прежним правилам.

Федеральные законы от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 28.04.2023 № 159-ФЗ

7. Упростили порядок подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте.

Вместо контракта и таможенной декларации, в налоговую подают реестр документов в электронной форме, который содержит сведения из декларации и экспортного контракта.

В бумажном виде представлять контракт не требуется.

При неподтвержденном экспорте налоговая база определяется на последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней.

Федеральный закон от 19.12.2022 № 549-ФЗ

8. Вступят в силу условия освобождение от НДС для услуг общепита.

Освобождение от НДС будет зависеть от среднемесячных выплат физлицам.

Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ

9. Расширили перечень детских товаров, облагаемых по ставке НДС 10%.

Пониженную ставку начнут применять для более широкого перечня детских товаров.

В список добавили:

• велосипеды и автокресла;
• стульчики для кормления;
• манежи;
• бутылочки, соски, горшки и пелёнки.

Федеральный закон от 19.10.2023 № 504-ФЗ

10. Приняли новую форму налогового расчёта доходов иностранных организаций.

С 2024 года действует новая форма расчёта для налоговых агентов, его надо сдать не позднее 25 марта 2024 года.

Из раздела 1 расчёта убрали строку со сроком уплаты. Вместо единой строки 040 для налога к уплате ввели три строки, отражающие суммы по первому, второму и третьему срокам уплаты.

Приказ ФНС РФ от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@

11. Утвердили форму уведомления для расчёта земельного налога по некоторым видам участков.

Новое уведомление для расчёта земельного налога по некоторым видам участков применяется с 1 января 2024 года.

В этой форме отражают сведения о кадастровом, инвентарном или другом номере находящегося на участке объекта:

• жилого фонда;
• инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
• недвижимости, не относящейся к указанным объектам (по ней приводят площадь занимаемого участка).

Приказ ФНС РФ от 16.08.2023 № ЕД-7-21/546@

12. Обновили форму расчёта по страховым взносам.

Новая форма РСВ действует с 1 января 2024 года.

Сводный раздел 1 скорректировали и дополнили подразделами 4 и 5 для расчёта страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, начисленных в пользу физлиц из п. 6.2 ст. 431 НК РФ и для отражения сведений о таких физлицах.

Приказ ФНС РФ от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@