Бухгалтерский и налоговый учет 2021: обзор последних изменений в законодательстве

Налог на прибыль

Амортизации основных средств (ОС)

Первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов независимо от размера остаточной стоимости основных средств.

Окончание срока полезного использования не является основанием для прекращения начисления амортизации.

Ст. 257 п. 2, ст. 258 п. 1;

Ст. 259.1 п.5.

С 01.01.2022 г.

Господдержка налогом на прибыль не облагается

К необлагаемым налогом на прибыль доходам относятся доходы, которые:

• получены безвозмездно от органов власти, в том числе местных, корпораций развития МСП, организаций, включенных реестр инфраструктуры поддержки МСП по закону № 209-ФЗ;
• получены безвозмездно от организаций, осуществляющих функции по поддержке экспорта (на основании Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ, законодательства субъектов РФ, актов органов местного самоуправления);
• получены от физических или юридических лиц, если оплата стоимости этих работ (услуг, имущественных прав) осуществлена перечисленными выше структурами в рамках поддержки малого бизнеса и экспортеров.

Ст. 251 п. 1 пп. 61

С 02.07.2021 (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 г).

Налогоблагаемую прибыль можно уменьшить за счёт убытка

Налогооблагаемую прибыль за отчетные (налоговые) периоды 2017-2021 гг. можно уменьшить на ранее полученные убытки не более чем на 50 процентов.

Правило продлили до 2024 года.

Ст. 283.

С 01.01.2022 г.

Учёт процентов по льготным (коронавирусным) кредитам

Проценты по коронавирусным кредитам за 2020-2021 гг. можно учитывать в расходах по мере оплаты.

Такой порядок будет действовать и в 2022 г.

-

-

Возмещение ущерба нельзя отнести к расходам

К расходам нельзя будет отнести не только штрафы и пени за административные нарушения, но и суммы возмещения ущерба, нанесенного бюджету.

Ст. 270.

С 01.01.2022 г.

Расходы на НИОКР

В расходы на НИОКР можно будет включить приобретение:

• исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав.
• прав на использование по лицензионному договору.

Ст. 262.

С 01.01.2022 г.

Для подтверждения наличия представительства иностранной организации потребуется копия свидетельства о постановке на налоговый учёт

Подтвердить наличие представительства можно копией свидетельства о постановке на налоговый учет в РФ. Ранее копию нужно было заверить у нотариуса, причем не ранее чем в предшествующем налоговом периоде.

Ст. 310 п.2 пп.1.

С 02.08.2021 г.

Предприятия культуры могут не представлять декларацию по налогу на прибыль

От обязанности представлять декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 и 2021 годов освобождены предприятия культуры.

Послабления получают организации, работающие в творческих сферах и имеющие ОКВЭД 90, а также библиотеки, архивов, музеи и прочих объектов культуры с ОКВЭД 91.

Ст. 286, 287, 289.

С 02.08.2021 г.

Регионы могут устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль для отдельных организаций

Субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки по налогу на прибыль для организаций, которые предоставляют права по лицензионным договорам. При условии, что права принадлежат самому налогоплательщику и зарегистрированы в Роспатенте.

Ст. 284.

С 02.08.2021 г.

Регионы могут определять объекты для инвестиционных вычетов.

Региональные власти получают право местными законодательными актами определять:

• здания, сооружения, передаточные устройства, относящихся к 8-10 амортизационным группам, в отношении которых предоставляется либо не предоставляется инвестиционный налоговый вычет.
• минимальные сроки фактического использования ОС, которое дает право на инвествычет. Но, включить эти расходы в налоговый вычет можно, если региональные власти примут соответствующий закон.

Ст. 386.1 п. 12.

С 02.08.2021 г.

НДС

Освобождение от НДС предприятий общепита

НДС смогут не платить компании, которые оказывают услуги общественного питания:

• через объекты общепита: рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии и иные аналогичные объекты общепита,
• вне объектов общепита по системе выездного обслуживания.

Освобождение от НДС не распространяется на:

• кулинарии, розничные продажи организаций и ИП;
• тех, кто занимается заготовочной и аналогичной деятельностью для общепита.

Для освобождения от уплаты НДС необходимо, чтобы:

• сумма доходов за предыдущий год не должна превышать 2 млрд руб.;
• доля доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов должна составлять не менее 70 процентов.

Ст. 149 п. 3 .

С 01.01.2022 г.

Безвозмездная передача имущественных прав, работы и услуги освобождаются от НДС

Не облагается НДС безвозмездное выполнение работ (оказание услуг), передача имущественных прав (подп. 21 п. 2 ст. 146 НК РФ):

• органами госвласти, органами местного самоуправления, корпорацией развития МСП и ее дочерними обществами, организациями, включенными в единый реестр, в рамках поддержки субъектов МСП;
• организациями, осуществляющими функции по поддержке экспорта, в рамках выполнения ими возложенных на них полномочий (в соответствии с федеральным законодательством).

Ст. 146.

С 02.07.2021 г. (распространяется на правоотношения с 01.01.2019 г).

Страховые взносы

Право на пониженные тарифы для отдельных предприятий общепита

Пониженные тарифы смогут применять компании сферы общепита с ОКВЭД класса 56 при одновременном выполнении следующих условий:

1. Сведения о компании внесены в реестр МСП в соответствии с подп. «б» п. 88 ст. 2 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ.
2. Компания иметь право освобождение от НДС по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ: — сумма доходов не должна превышать 2 млрд руб., — доля доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов должна составлять не менее 70 процентов.
3. Среднесписочная численность работников не превышает 1500 человек за предыдущий календарный год в соответствии с подп. «а» п. 1 ст. 3 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ.

Ст. 427.

С 01.01.2022 г.

Налог на имущество

Единый срок уплаты налога на имущество и авансовых платежей.

Налог на имущество организаций подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Ст. 383.

С 01.01.2022 г.

Прекращение уплаты налога после уничтожения объекта налогообложения

Исчисление налога будет прекращаться с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения на основании заявления, представленного налогоплательщиком в любой налоговый орган.

Ст. 382.

С 01.01.2022 г.

Заявление о налоговых льготах можно подать в любую ИФНС

Российские организации, имеющие право на налоговые льготы, смогут подавать заявления о льготах в любую ИФНС. Этот порядок применим только в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется по кадастровой стоимости.

Ст. 382.

С 01.01.2022 г.

Отдельные организации освободили от сдачи налоговой декларации

Освобождены от сдачи налоговой декларации организации, владеющие исключительно объектами, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Ст.386.

С 01.01.2023 г.

Транспортный налог

Введён экстерриториальный порядок выдачи сообщений.

Сообщение о транспортном налоге можно будет получить в любом налоговом органе.

Ст. 363.

С 02.08.2021 г.

Регионы вправе устанавливать льготы по транспортному налогу

Регионы в своих законах могут определять условия беззаявительного предоставления налоговых льгот.

Ст. 356.

С 02.08.2021 г.

За изъятое транспортное средство транспортный налог платить не нужно

Вне зависимости от даты снятия транспорта с регистрационного учета, исчисление налога прекращается с первого числа месяца, в котором оно было принудительно изъято у его собственника. Налогоплательщику нужно будет подать заявление в налоговую.

Ст. 362.

С 01.01.2022 г.

Ряд транспортных средств освобождены от уплаты за низ транспортного налога

Освобождаются от налогообложения весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 л.с., зарегистрированные до вступления в силу Федерального закона от 23.04.2012 № 36-ФЗ.

Ст. 358

УСН

Расширен перечень расходов на УСН

Перечень расходов, которые можно учитывать при УСН, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Данный перечень является закрытым. Теперь в него внесены:

1. расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;
2. расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой короновирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.

Ст. 346.16.

С 02.07.2021 г.