Что нужно знать о новом туристическом налоге

В 2025 году вступят в силу поправки в Налоговый кодекс, предусмотренные Федеральным законом от 12 июля 2024 № 176-ФЗ.

В части второй НК РФ появится новая глава 33.1, посвящённая особенностям взимания нового туристического налога.

Туристический налог заменит курортный сбор, который действует в ряде российских регионов до конца 2024 года.

Кто платит и какова налоговая база

Уплачивать налог должны будут организации и физлица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания граждан в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании и включённых в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24 ноября 1996 года № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в РФ».

Налоговая база будет определяться как стоимость оказываемой услуги по временному проживанию без учёта сумм налога и НДС.

Иными словами, туристический налог будет косвенным. Его заложат, например, в стоимость номера гостиницы. И конечное влияние на стоимость номеров будет зависеть от установленной местными властями ставки.

В налоговую базу не войдёт стоимость услуги по временному проживанию, оказываемой следующим категориям граждан:

• лицам, удостоенным званий Герой Советского Союза, Герой РФ или являющимся полными кавалерами ордена Славы;
• лицам, удостоенным званий Герой Социалистического Труда, Герой Труда РФ или награждённым орденом Трудовой Славы трёх степеней;
• участникам и инвалидам Великой Отечественной войны;
• лицам, принимающим (принимавшим) участие в СВО, лицам, выполняющим (выполнявшим) возложенные на них задачи на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей в период проведения спецоперации;
• ветеранам и инвалидам боевых действий;
• лицам, награждённым знаком «Жителю блокадного Ленинграда», «Житель осаждённого Севастополя», «Житель осаждённого Сталинграда»;
• лицам, работавшим в период Великой Отечественной войны на объектах противовоздушной обороны, местной противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных сооружений, военно-морских баз, аэродромов и других военных объектов в пределах тыловых границ действующих фронтов, операционных зон действующих флотов, на прифронтовых участках железных и автомобильных дорог, а также членам экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале войны в портах других государств;
• инвалидам I и II групп, инвалидам с детства, детям-инвалидам.

Соответствующий статус необходимо подтвердить документально.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительные органы федеральной территории «Сириус») вправе расширить перечень граждан, стоимость услуг по временному проживанию которых не войдёт в налоговую базу.

Какой будет налоговая ставка

Налоговые ставки установят местные власти в размерах, не превышающих:

• в 2025 году 1%;
• в 2026 году — 2%;
• в 2027 году — 3%;
• в 2028 году — 4%;
• начиная с 2029 года — 5% от налоговой базы.

Ставки могут быть дифференцированы с учётом сезонности и (или) категории средства размещения.

Минимальная сумма налога составит 100 рублей.

В какие сроки необходимо уплатить налог

По итогам налогового периода налогоплательщикам потребуется представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме (формату), которая утвердит ФНС. В срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, необходимо уплатить сам налог.