Дробление бизнеса: когда законно, а когда нет

Компания самостоятельна

Каждая организация (ИП), включенная в бизнес-группу, работает самостоятельно:

• от своего имени совершает финансовые и хозяйственные операции (заключает договоры и рассчитывается по ним);
• имеет основные средства;
• ведет бухучет;
• уплачивает налоги;
• представляет декларации;
• имеет отдельный счет в банке;
• арендует имущество;
• несет хозяйственные расходы;
• хранит первичные документы и печати у себя;
• имеет свой штат сотрудников;
• выплачивает им зарплату;
• отсутствуют признаки того, что действия компании происходят исключительно по указаниям руководства другой организации, включенной в схему дробления бизнеса и не подчинены воле ее руководителей и собственников.

Полная взаимозависимость участников схемы

Самостоятельна лишь одна организация (ИП), остальные по сути являются лишь «техническими» компаниями, поскольку:

• занимаются одним и тем же видом экономической деятельности;
• нет собственных основных и оборотных средств и кадровых ресурсов;
• используют один и тот же офис, склад, сайт, вывеску, контакты, банки, расчетные счета, ККТ, терминалы и т.п.;
• персонал формально распределён между участниками схемы без изменения должностных обязанностей;
• организации несут друг за друга хозяйственные и другие расходы;
• интересы участников схемы во взаимоотношениях с госорганами и иными контрагентами (не входящими в схему дробления бизнеса) представляют одни и те же лица;
• показатели их деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение спецрежимов;
• компании (ИП) созданы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала;
• управление деятельностью участников схемы фактически осуществляется одними лицами.

Реальность сделок

Сделки компании реальны. ФНС это не оспаривает, не ставит под сомнение и не приводит доказательств того, что сделки фиктивны.

Причина дробления — экономическая

Для дробления бизнеса есть разумные экономические причины: разделение видов деятельности, увеличение торговых точек, расширение сети поставщиков, снижение хозяйственных издержек и т.д.

Единственная причина дробления — снижение налогов

Единственная достигнутая цель применения схемы дробления бизнеса — уменьшение налогов, уплачиваемых всей группой компаний, что выглядит подозрительно при расширении в целом всей деятельности.