Единый налоговый платёж для организаций и ИП: всё, что важно знать

С 1 июля 2022 года организации и ИП могут перечислять налоги и взносы единым налоговым платежом (ЕНП). Так можно сократить число платёжных поручений, свести к минимуму ошибки в реквизитах, исключить недоимки. Исключаются ситуации, когда у одного налогоплательщика одновременно могут быть задолженности и переплаты по разным платежам.

В 2022 году переход на единый налоговый платёж добровольный (п. 3 ст. 45.2 НК РФ). Рассчитываться с его помощью уже могут компании, подавшие с 1 апреля по 4 мая 2022 года заявление о переходе на особый порядок уплаты в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

Начиная с 2023 года ЕНС станет обязательным. Поэтому разобраться в его особенностях стоит уже сейчас.

Что включает единый налоговый платёж

Чтобы перечислить налоги и взносы посредством ЕНП, достаточно единой платёжки. Оплатить можно:

• все налоги, включая НДФЛ за работников;
• авансовые платежи по налогам;
• страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС), медицинское страхование (ОМС), на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ);
• сборы (за исключением госпошлин, по которым суд не выдал исполнительный лист);
• начисленные ИФНС штрафы, пени и проценты.

В документе нужно указать ИНН и сумму платежа. Режим налогообложения значения не имеет.

Как вносить деньги на единый налоговый счёт (ЕНС)

На дату перечисления платежа нужно просчитать общую сумму платежей, включая недоимки и штрафы. Внести сумму можно сразу по всем налогам и взносам или частями. Главное, чтобы к дате платежа суммы хватило на всё.

Сведения для расчётов можно брать из деклараций, уведомлений, требований, из личного кабинета на сайте ФНС.

Как распределяются суммы при ЕНП

Порядок распределения суммы при ЕНП налоговыми инспекторами закреплён в Налоговом кодексе РФ.

Обратите внимание, что в первую очередь будут гаситься недоимки в последовательности начиная от самой ранней. Затем спишут средства в счёт текущих платежей по налогам, сборам и страховым взносам, для которых наступил срок оплаты. После этого пени, проценты и штрафы — в указанной последовательности.

Если платежа не хватит на всё, инспекторы распределят сумму пропорционально всем налогам и взносам с совпадающими сроками уплаты. Незачтённые с помощью ЕНП суммы, будут взыскиваться в общем порядке.

Пропорционально — это как

Представьте, что компании нужно уплатить страховые взносы за сотрудников.

• ОПС — 66 000 рублей;
• ОМС — 15300 рублей;
• ВНиМ — 8700 рублей.

Итого: 90 000 рублей.

Остаток денег на едином налоговом счёте — 60 000 рублей. Дополнительные средства компания не перевела.

ФНС распределит ЕНП пропорционально суммам платежей:

• 44 000 рублей на ОПС (66 000/90 000×60 000);
• 10 200 рублей на ОМС;
• 5 800 на ВНиМ.

Как распределить ЕНП в налоги с авансовой системой расчётов

Чтобы распределить ЕНП в налоги с авансовой системой расчётов, нужно направить Уведомления об исчисленных суммах по форме, утверждённой приказом ФНС от 02 марта 2022 № ЕД-7-8/178.

Уведомление нужно подать отдельно по каждому виду налога, авансового платежа, страхового взноса, имеющих разные КБК, разные сроки уплаты.

Как поступить с суммой, оставшейся после списания ЕНП

Оставшуюся после списания единого налогового платежа сумму можно вернуть. Для этого нужно написать заявление по форме, утверждённой приказом ФНС от 11 мая 2022 11.05.2022 № ЕД-7-8/389@. Поручение на возврат направят в Казначейство РФ не позднее дня, следующего за днём после получения от налогоплательщика заявления.

Переплату также можно направить в счёт предстоящей обязанности по уплате налогов. Она сохранится до возникновения такой обязанности или до образования отрицательного сальдо ЕНС.

Как отследить информацию о состоянии ЕНС

Данные о состоянии ЕНС и детализированную информацию по распределению ЕНП можно отслеживать онлайн в личном кабинете налогоплательщика или в учётной системе по API.

Рассмотреть все последние изменения в налогообложении получить разъяснения эксперта, вы можете на семинаре: «НДС, налог на прибыль, налог на имущество: последние изменения и сложные вопросы налогообложения».