Как рассчитать 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: разъяснения ФНС

30 апреля 2021 года — срок представления расчета по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал. Как заполнить обновлённую форму, пояснили в ФНС.

Как в 6-НДФЛ отразить зарплату, выплаченную 31 марта

Сумму НДФЛ, удержанную с зарплаты, выплаченной 31 марта, нужно отразить в 6-НДФЛ за I квартал. Несмотря на то, что дата его уплаты в бюджет приходится уже на апрель.

Правило, по которому раньше суммы НДФЛ отражали в отчетности того периода, на который приходится дата перечисления этого налога в бюджет, больше не работает и НДФЛ за квартал нужно отражать независимо от срока их перечисления.

В разделе 1 нового расчета 6-НДФЛ отражается удержанный налог за последние три месяца отчетного периода, вне зависимости от срока его перечисления в бюджет по НК. А в расчет за I квартал должны попасть все суммы НДФЛ, которые были удержаны в период с января по март включительно.

Выплату зарплаты 31 марта в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал следует отразить следующим образом:

• в поле 020 — НДФЛ, который удержали по всем физическим лицам за последние три месяца (январь — март);
• в поле 021 «Срок перечисления налога» — дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога. То есть, 01.04.2021;
• в поле 022 «Сумма налога» — обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату (НДФЛ с зарплаты за март).

Такое разъяснение даётся в письме ФНС РФ от 12.04.2021 № БС-4-11/4935@.

Нужно ли сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за первый I квартал 2021 года, если организация ошибочно указала в нём НДФЛ за декабрь 2020 года/

Разъяснение даётся в письме ФНС от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@. Организация по ошибке указала в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года сумму НДФЛ, удержанную 31.12.2020 с зарплаты за декабрь 2020 года.

Поскольку срок перечисления этого НДФЛ пришелся на 11 января 2021 года, то это фактически не привело к занижению или завышению суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет. А значит, в подобном случае сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за первый I квартал 2021 года не требуется.

Если с доходов суммы НДФЛ рассчитываются по одинаковой налоговой ставке в размере 13%

Разъяснение даётся в письме ФНС от 6 апреля 2021 г. № БС-4-11/4577@.

В разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние 3 месяца отчетного периода.

Если налоговый агент выплачивал физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой из ставок.

Если с доходов суммы НДФЛ рассчитываются по одинаковой налоговой ставке в размере 13%, независимо от того, каким пунктом статьи 224 Кодекса данная ставка предусмотрена, и перечисляются на один код бюджетной классификации по налогу (КБК) — 182 1 01 02010 01 1000 110, то такие доходы отражаются в одном разделе расчета по форме 6-НДФЛ.

В поле 112 раздела 2 расчета указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам). К таким доходам относятся премии, компенсации за неиспользованный отпуск, выплаты, имеющие социальный характер.

Будьте в курсе всех изменений в бухгалтерском учёте и налогообложении вместе с Учебным центром «ФИНКОНТ».

Не забудьте за писаться на семинары и курсы по бухгалтерскому учету, налогообложению, МСФО.