Когда декларацию по НДС сочтут непредставленной: 5 оснований

До 25 октября 2021 года, организациям на общем режиме налогообложения необходимо сдать декларацию по НДС за III квартал текущего года. Отчитаться за IV квартал 2021 предстоит в следующем — 2022 году. Контрольная дата — 25 января.

Если выручка компании без учёта налога за три месяца не превысила двух миллионов рублей, и в течение этих месяцев не проводились операции по реализации подакцизных товаров, действует освобождение от НДС. В этом случае в выставленных счетах-фактурах нужно указать «без НДС» (ст. 145. НК РФ).

Действие освобождения распространяется на год. Затем, при соблюдении условий его можно продлить.

Помните, что у ФНС теперь есть больше оснований признать декларацию по НДС непредставленной. Если раньше при обнаружении несоответствия контрольным соотношениям и декларации налоговая запрашивала дополнительные документы и можно было обойтись без штрафных санкций, то теперь документ будет считаться неподанным в срок.

Закрытый перечень обстоятельств, утверждающих, что налоговая отчётность не подана, применяется с 1 июля 2021 года (Поправки к ст. 80 НК РФ внесены Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Когда налоговая декларацию считается непредставленной: перечень оснований

Декларацию могут признать непредставленной в пяти случаях:

1. документ подписал или представил неуполномоченный представитель;
2. был дисквалифицирован директор компании;
3. в реестре ЗАГСа есть запись о смерти физлица до подписания декларации УКЭП этого лица;
4. в ЕГРЮЛ есть записи о недостоверности сведений о руководителе;
5. компания исключена из ЕГРЮЛ.

Декларацию также не примут, если она не соответствует контрольным соотношениям, расчёты по взносам рассчитаны с ошибками, указанными в ст. 431 НК РФ, либо декларация была представлена по неустановленной (старой) форме (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Что нужно знать о новой форме налоговой декларации по НДС

Новая форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Документ подстроили под систему прослеживаемости товаров, которая заработала с 8 июля 2021 года.

Изменения затронули разделы 8 и 9 с приложениями, разделы 10 и 11. Их дополнили отдельными строками для прослеживаемых товаров.

Не забывайте про контрольные соотношения

Чтобы проверить декларацию, нужно сравнить показатели, указанные в ней, контрольным соотношениям, установленным ФНС. Контрольные соотношения определены в письме ФНС №ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015 г.

Все КС представлены в виде таблицы, а содержащиеся в КС формулы, позволяют сверить показатели, заносимые в разделы 1–7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разделов 8—12.

Также в здесь содержится информация, как инспектор будет квалифицировать обнаруженное нарушение и каковы будут его действия.

Показатели нужно рассчитывать по имеющимся в методике формулам (в зависимости от статуса налогоплательщика и характера операций).

С 1 июля 2021 года был введён перечень контрольных соотношений НДС, невыполнение которых влечет признание декларации непредставленной (п. 5.3 ст. 174 НК РФ).

Перечень таких контрольных соотношений приведён в приложении к приказу ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@).

В какой срок налоговая сообщит о несоответствии

Обнаружить несоответствия ФНС может не сразу, а уже в ходе камеральной проверки. В итоге, может выйти так, что фактически поданная декларация будет признана непредставленной из-за несоответствий.

Если несоответствия имеются, ФНС должна в течение пяти дней отправить налогоплательщику уведомление о признании декларации (расчета) непредставленной. Несоответствия нужно устранить и отправить отчёт заново.

Как рассчитываются штрафы

Сумма штрафа за несвоевременную сдачу декларации по НДС рассчитывается аналогично со штрафом за несдачу декларации по НДС — по общим правилам (п. 1 ст. 119 НК РФ). Размер штрафа определяется исходя из 5% от суммы налога к уплате за каждый месяц (неполный или полный) с того дня, который был назначен для представления декларации. Размер штрафа не может превышать 30% от указанной суммы и не может быть менее 1000 рублей.

Узнайте о способах оптимизации НДС, а также обо всех основных изменениях и трендах в налоговом законодательстве на курсе повышения квалификации: «Оптимизация налогообложения и налоговое планирование 2021».