Налоги на подарки от организации: как исчислять НДФЛ, НДС и страховые взносы

Страховые взносы

Страховые отчисления не производятся с выплат по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход прав на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ.)

Если подарок организации дороже 3 тыс. рублей, такой договор следует совершать в письменном виде (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Если этого не сделать, взносы на стоимость подарка начисляются в общем порядке.

НДФЛ

Товары, работы и услуги, предоставленные плательщику налога в его интересах безвозмездно или с частичной оплатой, являются его натуральным доходом (2 п. 2 ст. 211 НК РФ).

При передаче сотрудникам подарков у них возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ.

Но если подарок организации дешевле 4 тысяч рублей и получен за налоговый период, облагаться налогом он не будет (пп. 28 ст. 217 НК РФ).

Обратите внимание, что налогом в данном случае облагается только сумма свыше 4000 рублей. Например, если стоимость подарка 6000 рублей, налог исчисляется с 2000 рублей (6000 — 4000). Стоимость подарков, переданных в течение одного налогового периода суммируется.

НДС

НДС облагается реализация товаров, работ и услуг (1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом, безвозмездная передача (дарение) в целях НДС, также признаётся реализацией.

Налоговая база по таким операциям определяется исходя из рыночной (покупной) стоимости подарков с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Рыночная стоимость приобретенных организацией подарков можно подтвердить на основании счетов-фактур или товарных накладных от поставщиков.