НПД 2024: для каких сфер деятельности выгодна самозанятость, какие риски учесть компаниям

НПД ввели в 2019 году, и сейчас он применяется на территории всей страны. Известно, что за время эксперимента самозанятые зарегистрировали 3,6 трлн рублей доходов, сформировали более 1,9 млрд чеков и уплатили налоги на 141 млрд рублей. В 2024 году сумма среднего чека составляет 1 904 рубля. По сравнению со стартовым (2019-м годом) он вырос на 70%.

В каких сферах деятельности выгоднее всего применять режим самозанятости. Статистикой поделились в ФНС (таблица 1).

Ставки НПД - 4% от доходов, полученных от физлиц, и 6% от доходов, полученных от организаций и ИП.

Таблица 1. В каких сферах деятельности выгоднее всего применять режим самозанятости по мнению ФНС

В Законе об НПД (от 27.11.2018 № 422-ФЗ) не перечислены все допустимые виды деятельности, но в ч.3 ст.4 документа содержатся условия, которые помешают перейти на такой спецрежим.

Не вправе применять специальный налоговый режим:

• лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в пп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ, и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ; 
• лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
• лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
• лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
• лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено п. 6 ч.3 ст.4 Закона № 422-ФЗ;
• лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приёмом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров ККТ при расчётах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении ККТ;
• лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физлиц, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ;
• налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

При этом перечень разрешённых видов деятельности для НПД доступен в приложении «Мой налог» при регистрации самозанятости.

Какие договоры заключают с самозанятым

Для оформления отношений с самозанятыми подходит договор гражданско-правового характера. При заключении такого договора заказчик и исполнитель не вступают в трудовые отношения.

Специальной формы документа для плательщиков НПД законом не предусмотрено. Достаточно указать все существенные условия: сроки, стоимость, ответственность сторон и иные детали, чтобы избежать спорных и конфликтных ситуаций.

Что контролирующие органы сочтут подозрительным в работе с самозанятыми в 2024 году

Компании заинтересованы в сотрудничестве с внештатным персоналом. В этом случае для них снижаются кадровые расходы, налоговая нагрузка, упрощается документооборот. Некоторые компании, чтобы сэкономить, на договоры ГПХ пытаются перевести сотрудников из штата. И это вызывает интерес со стороны контролирующих органов. Чтобы отследить недобросовестные компании вводятся различные триггеры.

Минтруд установил лимит на работу с самозанятыми. С 1 марта 2024 года ФНС, Роструд и комиссии по занятости мониторят всех работодателей с признаками нелегальной занятости.

Среди подозрительных признаков:

• среднемесячная выплата на самозанятого — от 20 000 тысяч рублей;
• компания или ИП работают более чем с 10 самозанятыми;
• продолжительное сотрудничество с самозанятым – более трёх месяцев;
• исполнитель только что получил статус плательщика НПД;
• самозанятый получает выплаты в дни выдачи зарплаты сотрудникам компании;
• самозанятый использует материалы и ресурсы компании.

Этих признаков достаточно, чтобы Минтруд заподозрил организацию в трудовых отношениях с самозанятыми. Сведения стоит учесть и добросовестным компаниям, лишний раз перестраховаться и ещё раз всё проверить внутри организации на соответствие требованиям закона.