Прослеживаемость товаров: как заполнять новые формы счетов-фактур

С 8 июля 2021 года в России работает система прослеживаемости товаров. Организации и индивидуальные предприниматели на общей системе налогоообложения, продающие или покупающие прослеживаемые товары, обязаны выставлять и получать электронные счета-фактуры. А, организации и ИП на спецрежимах должны выставлять и получать УПД и принимать счета-фактуры от поставщиков.

В счёте-фактуре появились новые реквизиты для прослеживаемых товаров:

• реквизиты документа об отгрузке;
• порядковый номер записи в счёте-фактуре;
• количественные единицы измерения товаров;
• используемые для прослеживаемости (код и условное обозначение);
• количестве товара в единице измерения, используемой для прослеживаемости.

Введенный порядок по прослеживаемости товаров требует указывать в счетах-фактурах определенные сведения.

Что изменилось в счёте-фактуре

Графа 1 — нужно указать порядковый номер строки с товарами, работами или услугами. Их наименование перенесли в графу 1а. Код вида товара, который указывают при вывозе за пределы РФ на территорию государства — члена ЕАЭС, сдвинут в графу 1б.

Графа 11 — нужно указать номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости. Если импортный товар не относится к прослеживаемым, в графу, как и прежде, нужно вписать номер декларации.

Графа 13 — количество прослеживаемого товара в указанных единицах измерения.

Добавлена строка 5а — здесь нужно указать номер и дату документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) — товарной накладной, акта приёма-передачи и др. Их следует вписывать под тем же порядковым номером, что и в строках счёта-фактуры.

В графах 12 и 12а счета-фактуры по прослеживаемым товарам указывается количественная единица измерения товара, используемая для прослеживаемости: код и соответствующее ему условное обозначение. При заполнении граф 2 и 2а счета-фактуры указываются любые единицы измерения товара (таблица 1).

Таблица 1. Как заполнять графы с единицей измерения: 12 и 12 а, 2 и 2 а

ФНС РФ в письме от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469@ даёт разъяснение, что графы 2, 2а и 12, 12а могут не совпадать. Чтобы избежать несостыковок, можно указать одну единицу измерения товаров в графах 2, 2а и 12, 12а. Это — «шт.» код 796. Если такой возможности нет, указывайте разные единицы измерения.

По непрослеживаемым товарам новые графы 12-13 заполнять не нужно. Если счёт-фактура в электронном виде, в них нужно поставить прочерки. Если в бумажном, графы 12-13 можно не формировать (письмо ФНС от 01.07.2021 № ЕА-4-15/7550@).

Как проверить, относится ли товар к прослеживаемым

Является ли товар прослеживаемым, можно определить по коду ТН ВЭД ЕАЭС, коду Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности или по наименованию товара определить. Это можно сделать с помощью специального сервиса «Проверка прослеживаемости товаров» можно найти на сайте ФНС РФ.

Узнайте больше о последних изменениях в бухгалтерском и налоговом законодательстве, получите практические рекомендации по исправлению ошибок в учете и подготовке отчетности на курсе повышения квалификации «Бухгалтерский и налоговый учет 2021».