Заграничная удалёнка: как исчислять НДФЛ и взносы

Ситуация, когда российские сотрудники работают за границей, стала обыденной. Заграничная удалёнка имеет ряд особенностей, которые следует учесть и сотрудникам, и работодателям. Они касаются порядка исчисления НДФЛ и страховых взносов с оплаты труда работников. Определяющим фактором классификации доходов является указанное в трудовом договоре место работы дистанционного сотрудника. Есть и другие нюансы.

Как платить НДФЛ с доходов, полученных за рубежом

Всё зависит от того, является ли лицо налоговым резидентом РФ.

Таким образом:

• Если работник является налоговым резидентом РФ, он рассчитывает и уплачивает налоги самостоятельно (ст. 228 НК);
• Если получатель доходов не является российским налоговым резидентом, налоги в РФ не исчисляются и не удерживаются (ст. 209 НК).

В данной ситуации вне зависимости от налогового статуса работника, находящегося за пределами РФ, от работодателя не требуется исполнения обязанностей налогового агента. Организация производит расчёты по оплате труда с такими работниками в объёме всей начисленной суммы дохода, без удержания налога.

Как исчислять страховые взносы

При исчислении страховых взносов имеет значение гражданство работника:

• Если за границей трудится иностранный гражданин, его доходы не являются объектом исчисления страховых взносов (п. 5 ст. 420 НК РФ), за исключением взносов на травматизм. Их работодатели уплачивают в отношении любого сотрудника, вне зависимости от его гражданства и места работы.
• Если работник является гражданином РФ, его зарплата облагается страховыми взносами в общем порядке.

Что с дистанционной работой

На дистанционных работников распространяется тот же порядок исчисления взносов и НДФЛ.

Дискуссии по вопросу заграничной дистанционной работы не утихают. Предполагаемые изменения в налогообложении доходов дистанционных сотрудников активно обсуждаются со второй половины 2022 года. Ведь при длительной работе граждан за рубежом, налоги с соответствующих доходов не поступают в российский бюджет, а масштабы зарубежной работы дистанционного характера растут. Это предпосылки для корректировки порядка исчисления НДФЛ.

Какой позиции придерживаются в ведомствах

Минтруд и Роструд настаивают на позиции о невозможности заключения дистанционного трудового договора с работниками, который трудятся за пределами РФ (письма от 07.12.2016 № 14-2/ООГ-10811, от 27.07.2016 № 17-3/В-292, от 15.04.2016 № 17-3/ООГ-578, от 07.08.2015 № 17-3/В-410). Трудовые отношения с такими сотрудниками предлагается регулировать в рамках договоров ГПХ. Вариант не идеален и несёт для работодателей риски, поскольку такой шаг может трактоваться, как подмена трудовых отношений гражданско-правовыми.

В разъяснениях налоговой и Минфина о порядке налогообложения доходов от дистанционной работы вопрос определения правомерности дистанционной работы за границей часто вовсе выносится за рамки.

Что в планах

Рассматриваются изменения в НК РФ, которые предусматривают переложение бремени исчисления НДФЛ на плечи работодателей. Так, если сотрудник трудится в российской компании, получает от этой работы доход, но находится за границей, исчислять НДФЛ с таких доходов должен будет работодатель, вне зависимости от места осуществления деятельности работником.

На начало 2023 года, эти планы пока не реализованы, поэтому налогообложение доходов и исчисление страховых взносов сотрудников на удалёнке необходимо осуществлять по прежним правилам.