Заграничная удалёнка: как исчислять НДФЛ и взносы

Ситуация, когда российские сотрудники работают за границей, стала обыденной. Заграничная удалёнка имеет ряд особенностей, которые следует учесть и сотрудникам, и работодателям. Они касаются порядка исчисления НДФЛ и страховых взносов с оплаты труда работников. Определяющим фактором классификации доходов является указанное в трудовом договоре место работы дистанционного сотрудника. Есть и другие нюансы.

Ситуация, когда российские сотрудники работают за границей, стала обыденной. Заграничная удалёнка имеет ряд особенностей, которые следует учесть и сотрудникам, и работодателям. Они касаются порядка исчисления НДФЛ и страховых взносов с оплаты труда работников. Определяющим фактором классификации доходов является указанное в трудовом договоре место работы дистанционного сотрудника. Есть и другие нюансы.

Что важно знать в части применения трудового и налогового законодательства

  • Место работы — обязательное условие, которое нужно включить в трудовой договор (ст. 57 ТК РФ).
  • Доходы, которые сотрудник получает от работы за рубежом, для целей налогообложения являются доходами от источников за пределами РФ. (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Как платить НДФЛ с доходов, полученных за рубежом

Всё зависит от того, является ли лицо налоговым резидентом РФ.

Справка! Налоговыми резидентами для целей исчисления НДФЛ признаются физические лица, которые находятся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Таким образом:

  • Если работник является налоговым резидентом РФ, он рассчитывает и уплачивает налоги самостоятельно (ст. 228 НК);
  • Если получатель доходов не является российским налоговым резидентом, налоги в РФ не исчисляются и не удерживаются (ст. 209 НК).

В данной ситуации вне зависимости от налогового статуса работника, находящегося за пределами РФ, от работодателя не требуется исполнения обязанностей налогового агента. Организация производит расчёты по оплате труда с такими работниками в объёме всей начисленной суммы дохода, без удержания налога.

Как исчислять страховые взносы

При исчислении страховых взносов имеет значение гражданство работника:

  • Если за границей трудится иностранный гражданин, его доходы не являются объектом исчисления страховых взносов (п. 5 ст. 420 НК РФ), за исключением взносов на травматизм. Их работодатели уплачивают в отношении любого сотрудника, вне зависимости от его гражданства и места работы.
  • Если работник является гражданином РФ, его зарплата облагается страховыми взносами в общем порядке.

Что с дистанционной работой

На дистанционных работников распространяется тот же порядок исчисления взносов и НДФЛ.

Но есть особенность! Если в трудовом договоре с дистанционным работником не указано, что местом его работы является территория за пределами РФ, доход от такой деятельности считается полученным от источников в России. В этом случае исчислить НДФЛ должен работодатель с учётом налогового статуса работника:

  • по налоговой ставке 13% (15%), если работник является налоговым резидентом РФ;
  • по ставке 30%, если работник не является налоговым резидентом РФ.

Дискуссии по вопросу заграничной дистанционной работы не утихают. Предполагаемые изменения в налогообложении доходов дистанционных сотрудников активно обсуждаются со второй половины 2022 года. Ведь при длительной работе граждан за рубежом, налоги с соответствующих доходов не поступают в российский бюджет, а масштабы зарубежной работы дистанционного характера растут. Это предпосылки для корректировки порядка исчисления НДФЛ.

Какой позиции придерживаются в ведомствах

Минтруд и Роструд настаивают на позиции о невозможности заключения дистанционного трудового договора с работниками, который трудятся за пределами РФ (письма от 07.12.2016 № 14-2/ООГ-10811, от 27.07.2016 № 17-3/В-292, от 15.04.2016 № 17-3/ООГ-578, от 07.08.2015 № 17-3/В-410). Трудовые отношения с такими сотрудниками предлагается регулировать в рамках договоров ГПХ. Вариант не идеален и несёт для работодателей риски, поскольку такой шаг может трактоваться, как подмена трудовых отношений гражданско-правовыми.

В разъяснениях налоговой и Минфина о порядке налогообложения доходов от дистанционной работы вопрос определения правомерности дистанционной работы за границей часто вовсе выносится за рамки.

Что в планах

Рассматриваются изменения в НК РФ, которые предусматривают переложение бремени исчисления НДФЛ на плечи работодателей. Так, если сотрудник трудится в российской компании, получает от этой работы доход, но находится за границей, исчислять НДФЛ с таких доходов должен будет работодатель, вне зависимости от места осуществления деятельности работником.

На начало 2023 года, эти планы пока не реализованы, поэтому налогообложение доходов и исчисление страховых взносов сотрудников на удалёнке необходимо осуществлять по прежним правилам.

Смотрите также:

Заказать обратный звонок

×

Сайт УЦ Финконт использует cookies. Подробнее »

Продолжая работу с сайтом, Вы выражаете своё согласие на обработку Ваших персональных данных.

Отключить cookies Вы можете в настройках своего браузера.

http://uat.finkont.ru/blog/zagranichnaya-udalyenka-kak-ischislyat-ndfl-i-vznosy