Налогоплательщикам, работающим на упрощёнке и планирующим перейти на этот режим, следует учитывать новые налоговые правила, которые заработают с 2025 года.
Налогоплательщикам, работающим на упрощёнке и планирующим перейти на этот режим, следует учитывать новые налоговые правила, которые заработают с 2025 года.
В июле 2024 года был принят Федеральный закон от 12 июля 2024 № 176-ФЗ, предусматривающий реформирование налоговой системы. В числе прочего документ предполагает донастройку режима УСН. Согласно пояснительной записке, предусмотренные законом меры направлены на создание условий для планового и поэтапного перехода на общий режим налогообложения налогоплательщиков, применяющих упрощёнку, а также на борьбу со схемами дробления бизнеса, когда возможность не платить косвенные налоги становится конкурентным преимуществом для бизнеса, что нарушает принцип равенства налогообложения.
Что меняется для плательщиков УСН
Изменятся ключевые критерии для работы на УСН. Для плательщиков, применяющих упрощёнку, вводится обязанность перечислять НДС. Предусмотрены и другие поправки (таблица 1).
Таблица 1. Шесть главных изменений для плательщиков УСН
|
Что меняется |
Как было |
Как стало |
Норма |
|
1. Меняются базовые условия доходов, необходимые для перехода на УСН |
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт уведомление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 112,5 млн рублей. |
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт уведомление о переходе на УСН, сумма всех доходов, учитываемая при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (без учёта доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 НК РФ, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав), не превысила 337,5 млн рублей. |
пп. «а» п. 73 ст. 2 Закона от 12 июля 2024 № 176-ФЗ |
|
2. Увеличили среднюю численность работников для применения упрощёнки |
100 человек |
130 человек |
пп. «б» п. 73, пп. «а» п. 74 ст. 2 Закона от 12 июля 2024 № 176-ФЗ |
|
3. Повысили порог доходов для возможности использования упрощёнки |
200 млн рублей |
450 млн рублей |
пп. «а» п. 74 ст. 2 Закона от 12 июля 2024 № 176-ФЗ |
|
4. Увеличили порог остаточной стоимости основных средств |
150 млн рублей |
200 млн рублей |
пп. «б» п. 73 ст. 2 Закона от 12 июля 2024 № 176-ФЗ |
|
5. Отменят повышенные ставки |
Упрощенцы платят налог по следующим ставкам (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):
Для ряда случаев законом предусмотрены повышенные ставки:
Повышенные ставки применяются, если:
|
Повышенные ставки отменяются. Останутся только две базовые ставки: 6% и 15%. |
п. 75 ст. 2 Закона от 12 июля 2024 № 176-ФЗ |
|
6. Налогоплательщики на УСН будут признаваться плательщиками НДС |
В общем порядке организации и ИП, работающие на упрощёнке, не должны платить НДС |
Компании будут платить НДС в случае, если прибыль превысит 60 млн рублей в год. Предусмотрена альтернатива:
|
пп. «а» п. 1 ст. 2 Закона от 12 июля 2024 № 176-ФЗ; |
НДС для упрощенцев: что важно знать
Одно из самых приметных налоговых новшеств — введение для организаций и ИП на УСН с 2025 года налога на добавленную стоимость.
Платить НДС придётся не всем. Предусмотрены условия для освобождения от этого налога. Не платят НДС те упрощенцы, у которых сумма доходов за предшествующий налоговый период не превысила 60 млн рублей. Также освобождение действует для вновь созданных компаний и вновь зарегистрированных ИП.
Какие-либо действия для получения освобождения от НДС предпринимать не нужно, оно будет действовать при соблюдении указанных условий.
Для организаций и ИП, не подпавших под освобождение от НДС, будут действовать общие (20, 10, 0%) и пониженные ставки.
Условия и размеры льготных ставок следующие:
- 5%, если сумма доходов не превысила 250 млн рублей;
- 7%, если сумма доходов не превысила 450 млн рублей.
Но следует учитывать, что если налогоплательщик исчисляет и уплачивает НДС по пониженным ставкам, он не сможет применять налоговые вычеты по этому налогу (пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Если компания или ИП не применяют пониженные ставки НДС, то они рассчитывают налог по общеустановленным ставкам и смогут применить налоговые вычеты в общем порядке.
Обратите внимание! В ряде случаев уплатить НДС придётся, даже если действует освобождение от его уплаты. Это ситуации, когда налогоплательщик:
- выставил счёт-фактуру с выделенной суммой НДС, в том числе по полученному авансу;
- является налоговым агентом по НДС;
- ввёз товары на территорию РФ;
- участник, ведущий общие дела в инвестиционном или простом товариществе;
- является доверительным управляющим;
- является концессионером.
В какой срок нужно уплачивать НДС
НДС нужно уплачивать равными частями в течение трёх месяцев после отчётного периода. Срок — не позднее 28-го числа каждого месяца. Если дата совпадает с нерабочим днём, срок уплаты переносится на следующий ближайший рабочий день.
Уплачивается налог посредством перечисления ЕНП. Его можно уплатить до наступления установленного срока, например, перечислив всю сумму НДС одним платежом до 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
За неуплату налога в установленный срок, компании могут начислить пени или оштрафовать.
Рекомендуем
Налоговые риски и оптимизация налогообложения: как найти баланс в 2024 году
На семинаре рассматриваются способы выявления, оценки и снижения налоговых рисков, разбирается авторская методика налоговой самодиагностики, а также риски в связи с применением ст. 54.1. НК (деловая цель, приоритет существа над формой, технические контрагенты и т.п.), привлечением самозанятых и ИП.
Эффективное и законное управление налоговой нагрузкой в 2025 году. Управление налоговыми рисками
На курсе рассматриваются основные изменения и тренды в налоговом законодательстве; риски, возникающие при управлении налоговыми обязательствами компании; анализируются причины предъявления претензий налогоплательщику со стороны налоговых органов; разбираются примеры налоговых споров при исчислении и уплате налогов.
Смотрите также:
Подпишитесь, чтобы не пропустить интересные мероприятия и получите подарок на почту!
Вы сможете выбрать только актуальные для вас темы.