Финансово-хозяйственная деятельность учреждений на плановый период 2024 – 2025 года. Практические вопросы при составлении и ведении плана ФХД

День 1:

Заезд слушателей (после 14.00), регистрация.

День 2, 3, 4, 5:

8.00 - 10.00 — Завтрак.

10.00 - 14.00 — Обучение.

День 6:

8.00 - 10.00 — Завтрак.

до 12.00 — Отъезд участников.

ПРОГРАММА

Реформы и изменения в деятельности учреждений, бухгалтерском (бюджетном учете), документообороте и требованиях внутреннего контроля.

1. Реформы и изменения законодательства, влияющие на деятельность учреждений госсектора.

2. Планирование. Порядок формирования и утверждения ПФХД:

• Изменения в порядок планирования, установленный Приказом Минфина России от 31.08.2018 N 186н — новая редакция применяется с 10.05.2021г.:
  • Поправки в форму ПФХД согласно Приказа Минфина от 02.04.2021 № 53н.
  • Прогнозируемые объемы поступлений бюджетной и внебюджетной деятельности. Возможности планирования и действующий порядок.
  • Обоснование расходов учреждения в соответствии с нормами трудовых, материальных и иных ресурсов. Применение результатов раздельного учета себестоимости работ/услуг для обоснования общей потребности в увязке с выполняемыми работами/услугами.
  • Центры финансовой ответственности при обосновании потребности учреждения.
• Порядок формирования и утверждения бюджетных смет:
  • Изменения в перечень обоснований к сметным показателям, применяемые с 01.01.2021- в соответствии Приказом Минфина от 29.06.2020 № 125н. Состав, порядок формирования и особенности отдельных расчетов.
  • Изменения в перечень обоснований к сметным показателям, применяемые с 23.05.2021- в соответствии Приказом Минфина от 26.02.2021 № 30н.

3. Бюджетная классификация и рабочий план счетов в 2024 году.

4. Документооборот в 2024 году.

• Изменения в порядке применения первичных документов и регистров бухучета. Бумажный или электронный документооборот:
• Обновление форм унифицированных первичных документов и указания Минфин по применению электронного документооборота. Порядок применения форм электронных первичных документов. Отличия требований Приказов №52н и №61н.
• Нормативные акты по электронному документообороту. Особенности применения ЭДО в организациях госсектора, не передавших полномочия по ведению учета в централизованную бухгалтерию. Позиция Минфин и проверяющих.
• Прикладные особенности применения электронного документооборота с 1 января 2023 года. Практические решения для ЭДО.
• Электронный документооборот с применением новых регистров учета в соответствии с Приказом Минфина России № 61н и №52н:
  • Требования и порядок применения электронных первичных документов.
  • Осуществление централизуемых полномочий и электронный документооборот в централизованной бухгалтерии.
  • Перечень и порядок применения электронных первичных документов. Переход на электронный документооборот в 2024 году.
  • Возможности осуществления бумажного и электронного документооборота. Ответственность за отказ от ЭДО.
  • Централизуемые полномочия и электронный документооборот в централизованной бухгалтерии. Учет и документооборот.
  • Формирование и особенности отдельных электронных первичных документов. Процедуры и особенности применения ЭДО:
  • Электронные документы для операций поступления и выбытия нефинансовых активов.
  • Электронные документы для операций с дебиторской и кредиторской задолженностью.
  • Электронные документы для операций закупочной деятельности. Особенности оформления электронной приемки. 

Стандарты учета, контроля и отчетности - применение и отражение в учетной политике.

1. Формирование и обновление учетной политики в 2024 г.

• Порядок формирования и изменения учетной политики согласно действующего регламента.
• Требования к структуре и содержанию учетной политики.
• Понятия ошибок в учете и порядок их исправления, определение оценочных значений, расчет и отражение в учете и отчетности, ретроспективное и перспективное применение измененной учетной политики.
• Первичные учетные документы и учетные регистры. Требования к неунифицированным регистрам. Электронные первичные документы — порядок составления и принятия к учету. Порядок хранения документов. Оформление графика документооборота.
• Порядок организации внутреннего финансового контроля совершаемых фактов хозяйственной деятельности, внутреннего контроля и аудита.
• Регламентация в учетной политике правил учета имущества и обязательств учреждения:
  • Формирование в учетной политике раздела по учету нефинансовых активов с учетом требований Федеральных стандартов. Оценка справедливой стоимости активов, порядок определения состава основных средств, кодов ОКОФ, сроков полезного использования; новые правила начисления амортизации. Порядок списания ОС.
  • Особенности учета объектов финансовой аренды и операционной аренды. Особенности стоимостной оценки объектов, полученных в безвозмездное пользование.
  • Особенности отражения в учетной политике правил учета материальных запасов в соответствии с ФСБУ «Запасы» (Приказ Минфина России от 7 декабря 2018 г. № 256н). Нормы расходования материальных запасов.
  • Особенности формирования себестоимости работ, услуг в зависимости от отраслевой специфики учреждения. Формирование методики калькулирования себестоимости в соответствии с нормативными затратами на оказание государственных (муниципальных) услуг и содержание имущества.
  • Порядок расчетов с подотчетными лицами в учреждении. Особенности отражения командировочных расходов в учетной политике.
  • Отдельные вопросы по учету финансовых активов. Особенности авансовых расчетов с контрагентами.

2. Федеральные стандарты 2018-2024 годов с изменениями на 01.06.2024 г.:

• Перечень изменений в ранее принятых Федеральных стандартах, влияющий на правила ведения учета и составления отчетности в 2024 году;
• Контроль соответствия правил учета в учреждении Федеральным стандартам прошлых лет в контексте обязательных требований к учету, которые должны были быть исполнены в соответствии с переходными положениями Федеральных стандартов.
• Пояснение способов проверки внешними проверяющими исполнения обновленных требований к учету в соответствии с Федеральными стандартами. Рекомендации по снижению рисков внешней проверки.
• Федеральный стандарт «Запасы». Терминология и прикладные вопросы применения. Переходные положения и способы внедрения нового правила в учете. Учетная политика учреждения с учетом обновленных требований к учету материальных запасов. Рекомендации по установлению порядка выбытия материальных запасов на нужды учреждения;
• Сложные вопросы и готовые решения для учета активов в соответствии с Федеральными стандартами. Отраслевые особенности, прикладные ситуации и рекомендации.

3. Федеральные стандарты 2021-2024 г:

• Федеральный стандарт «Нематериальные активы». Терминология и прикладные вопросы применения. Переходные положения и способы внедрения нового правила в учете. Учетная политика учреждения с учетом обновленных требований к учету нематериальных активов;
• Анализ и пояснение полного перечня Федеральных стандартов 2022-2023г года. Терминология и прикладные вопросы применения. Способы внедрения новых правил в учете. Учетная политика учреждения с учетом обновленных требований к учету;
• Практические вопросы применения обновленных требований к учету в соответствии с Федеральными стандартами. Стандартные и нестандартные ситуации. Рекомендации по решению отдельных сложных вопросов.
• Обзор Федеральных стандартов 2024 года.

Бюджетная деятельность и приносящая доход деятельность учреждений. Планирование.

1. Планирование хозяйственной деятельности и профилактика бюджетных рисков.

1.1. Общий порядок и требования к осуществлению учреждением планирования ФХД.

• Порядок составления, согласования и утверждения плана ФХД. Бюджетная смета на базе бюджетных лимитов, предоставленных учреждению.
• Формирование плана финансово-хозяйственной деятельности в системе «Электронный бюджет». Проблемы планирования и варианты решения.
• Порядок планирования отдельных показателей доходов и расходов. Применение КБК, КОСГУ для целей планирования. Особенности планирования отдельных показателей.
• Нормирование как инструмент планирования. Способы нормирования расходов. Негарантированные поступления и их отражение в ПФХД.
• Центры финансовой ответственности и подтверждение объема заявленной потребности. Требования к расчетным обоснованиям и иным оправдательным документам для планирования.

1.2. Прикладные вопросы планирования и формирования расчетных обоснований.

• Методы и практика планирования в 2024 г. Требования к форме, структуре и порядку составления плана финансово-хозяйственной деятельности.
• Порядок подготовки расчетных обоснований при планировании. Требования к расчетным обоснованиям доходов и расходов. Порядок составления таблиц расчетных обоснований. Практика формирования расчетных обоснований по доходам.
• Прочие практические особенности планирования финансово-хозяйственной деятельности.

1.3. Отчетность об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности.

• Состав бюджетной информации в отчетности. Требования и условия представления бюджетной информации в отчетности.
• Порядок составления отчета об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737). Отражение в отчете нетипичных операций. Возврат дебиторской задолженности прочих лет, исполнение обязательств некассовыми операциями и др.
• Особенности планирования и отчетности в рамках национальных проектов, грантов. Контрольные точки. Результаты мероприятий. Прочие особенности отчетности и аналитики, связанные с планированием.

1.4. Профилактика бюджетных рисков. Нарушения в учете и ФХД учреждения. Подготовка к ревизиям и проверкам.

• Внешние и внутренние контрольные процедуры. Порядок проведения контроля и особенности для различных субъектов проверки.
• Требования и порядок осуществления контрольных процедур внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
• Подготовка к ревизиям и проверкам внешнего контроля. Порядок проверки бухгалтерии и штрафные санкции. Рекомендации по минимизации рисков.
• Нарушения в порядке формирования и исполнения государственного задания. Нецелевое использование средств учреждений. Новые требования по результативности расходов.
• Нарушения при идентификации основных средств, материальных запасов, нематериальных активов. Разграничение капитальных и текущих расходов в учете учреждения.
• Нарушения при учёте расчетов с контрагентами. Прикладные вопросы осуществления хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета.
• Нарушения в бухгалтерской отчётности, влияющие на ее достоверность. Полнота и достоверность отчетности. Стандарты финансового аудита по достоверности отчетности.

2. Бюджетная деятельность учреждений порядок осуществления, учета и отчетности:

• Принципы финансирования деятельности учреждений. Особенности отдельных источников финансирования. Расчет нормативной себестоимости услуги.
• Порядок отражения в учете деятельности с субсидиями, предоставляемыми из бюджетов.
• Порядок применения СГС «Доходы» (Приказ Минфина России от 27.02.2018 г. № 32н) при отражении в учете доходов от всех видов субсидий.
• Особенности формирования фактической себестоимости услуг на счетах 4 10900 000 и закрытия счетов.
• Субсидии на цели капитальных вложений: порядок планирования и учета в учреждениях.
• Гранты в виде субсидий — особенности получения субсидий на конкурсной основе и отражения операций на счетах бюджетного учета.

3. Внебюджетная деятельность учреждений: порядок осуществления, учета и налогообложения:

• Общие требования законодательства и условия ведения приносящей доход деятельности и оказания платных услуг (работ) учреждениями.
• Правила оказания платных услуг (работ) учреждениями и их обновление для отдельных отраслей в 2024 году.
• Порядок установления цены платной услуги (работы) и роль учредителя:
  • Нормирование и иные инструменты для определения стоимости платной услуги.
  • Особенности определения цены платных услуг, относящихся к основным видам деятельности.
• Общий порядок формирования доходов, расходов и финансового результата при оказании платных услуг (работ).
  • Порядок учета платных услуг в соответствии с требованиями Федеральных стандартов. Особенности отражения в учете долгосрочных договоров.
  • Формирование себестоимости услуги, особенности раздельного учета и ограничения на включение затрат на объекты, одновременно участвующие в бюджетной и внебюджетной деятельности.
• Учет и налогообложение при осуществлении внебюджетной деятельности. Особенности определения налоговой базы по НДС и НП.
• Доходы от собственности учреждения.
• Учет операций по реализации товаров и готовой продукции.
• Отражение грантов, пожертвований, благотворительной помощи в бюджетном учете учреждений в соответствии с СГС «Доходы»
• Порядок учета штрафных санкций, полученных в результате нарушения контрагентами договорных обязательств.

Типовые и нетиповые хозяйственные ситуации. Сложные вопросы отчетности.

1. Обновленные правила учета и документооборота для нефинансовых активов.

• Порядок применения правил учета нефинансовых активов с учетом иерархии нормативных актов. Корректные правила учета в случае конфликта ФСБУ и действующих Инструкций. Общее нормативное поле и взаимодействие действующих нормативных актов в части учета нефинансовых активов. Обзор изменений Инструкций и методических рекомендаций по бюджетному учету в части правил учета нефинансовых активов.
• Обзор существенных аспектов и правил учета, ведения регистров бухгалтерского учета и формирования отчетности по нефинансовым активам в 2024 г. Нюансы влияния нормативных актов и отдельных ФСБУ на учет нефинансовых активов.
• Обзор актуальных требований к учету арендных отношений и безвозмездного пользования имуществом. Виды и особенности арендных отношений. Особенности отражения в учете договоров аренды с учетом ФСБУ «Аренда».
• Правила учета нефинансовых активов, требующие отражения в учетной политике учреждения в 2024 году. Методические и практические рекомендации. Возможности упрощения учета хозяйственных операций посредством корректировки учетной политики учреждения.
• Обновления требований к бухгалтерскому учету и процедурам с активами учреждений. Поступление, использование и выбытие НФА.
• Порядок восстановления на баланс ОС и материальных запасов (в случае передачи другим учреждениям, при возврате на склад и т. п.).
• Новые случаи переоценки имущества. Особенности операций при отчуждении не в пользу организаций бюджетной сферы.
• Особенности безвозмездной передачи имущества бюджетными и автономными учреждениями.
• Разделение капитальных вложений в случае получения общей суммы вложений при строительстве имущественного комплекса.

2. Обновленные правила для учета расчетов с контрагентами.

• Порядок оценки потребности в предоставлении бюджетной услуги. Требования к расчету нормативных затрат на финансовое обеспечение оказания государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ).
• Операции с остатками целевых субсидий в конце года. Особенности завершения расчетов конце года при выполнении и невыполнении задания
• Обновленные правила учета штрафов, пеней и иных санкций, в том числе в случае отказа контрагентов от добровольной оплаты. Алгоритм работы с претензиями. Резерв по претензиям и искам.
• СГС «Выплаты персоналу». Понятия, требования и применение в учете. Резерв по отложенным выплатам персоналу.
• Признание расходов для целей налогообложения. Порядок отражения операций с налогами в учете.
• Выдача денежных средств под отчет. Понятия, способы и документооборот.
• Командировочные и возмещение расходов. Способы выплаты командировочных и возмещения расходов.
• Порядок списания невостребованной кредиторской задолженности.
• Порядок списания дебиторской задолженности. Обоснованное решение о признании дебиторской задолженности сомнительной.

3. Требования к системе оплаты труда в 2024 году.

4. Исправление ошибок в учете и отчетности:

• Порядок отражения операций по исправлению ошибок текущего финансового года.
• Перечень изменений в учете, рекомендуемый к исправлению при подготовке отчетности
• Порядок исправления ошибок прошлых отчетных периодов, в том числе выявленных по результатам контрольных мероприятий.
• Порядок и особенности составления Сведений (ф. 0503773 и ф. 0503173) при исправлении ошибок прошлых отчетных периодов.
• Особенности применения Федеральных стандартов для формирования достоверной бухгалтерской информации.

5. Инвентаризация имущества и обязательств.

• Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации нефинансовых активов, финансовых активов и обязательств учреждения:
  • Понятия и требования к инвентаризации:
  • Критерии актива и особенности подтверждения соответствия объекта критериям актива;
  • Обесценение актива — неиспользуемый инструмент инвентаризации, который необходимо корректно отразить при оформлении результатов инвентаризации во избежание замечаний;
  • Периодичность инвентаризации — возможности и риски применения результатов инвентаризации прошлых лет при формировании годовой отчетности;
  • Сомнительная дебиторская задолженность — понятие, критерии и применение;
  • Формирование резерва исполнительным документам — понятие, способы применения;
  • Реклассификация активов по результатам инвентаризации.
• Порядок учета результатов инвентаризации:
  • Принятие к учету имущества, выявленного как излишки по результатам инвентаризации: бухгалтерский учет и налоговые последствия;
  • Порядок списания имущества, выявленного как недостачи по результатам инвентаризации.
  • Особенности списания нефинансовых активов, утративших способность приносить учреждению экономические выгоды и полезный потенциал;
  • Особенности составления инвентаризационных документов с учетом обновленных Инвентаризационных описей.

6. Отчетность учреждений госсектора и порядок применения ФСБУ «Бюджетная информация в бухгалтерской отчетности».

• Состав и общий порядок составления отчетности в соответствии с обновленными Инструкциями № 33н и 191н Состав бюджетной информации в отчетности. Требования и условия представления бюджетной информации.
• Операции межотчетного периода. Проверка достоверности информации в учете в части применения переходных положений СГС и прочего. Исправление ошибок в учете и отчетности. Порядок исправления ошибок и прикладные вопросы подготовки к формированию отчетности.
• Новые требования формирования отдельных форм отчетности.
• Сложные вопросы составления отчетности и показатели, вводимые вручную.